为勉励企业加大立异投入，支持我国基础研究生长，现就企业投入基础研究相关税收政策通告如下：

一、对企业出资给非营利性科学手艺研究开发机构（科学手艺研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在盘算应纳税所得额时可按现实爆发额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

对非营利性科研机构、高等学校吸收企业、小我私家和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

二、第一条所称非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，详细按以下条件确定：

（一）国家设立的科研机构和高等学校是指使用财务性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。

（二）民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时知足以下条件的科研机构和高等学校：

1.凭证《民办非企业单位挂号治理暂行条例》在民政部分挂号，并取得《民办非企业单位（法人）挂号证书》。

2.关于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）挂号证书》纪录的营业规模应属于科学研究与手艺开发、效果转让、科技咨询与效劳、科技效果评估规模。对营业规模保存争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部分确认。

关于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部分揭晓的《民办学校办学允许证》，纪录学校类型为“高等学校”。

3.经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

三、第一条所称政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会治理的自然科学基金。

四、第一条所称基础研究是指通过对事物的特征、结构和相互关系举行剖析，从而叙述和磨练种种假设、原理和定律的活动。详细依据以下内容判断：

（一）基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主要是为获得关于征象和可视察事实的基来源理的新知识，可针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些普遍领域，以未来普遍应用为目的。

（二）基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不起劲钻营将其应用于现实问题或把效果转移到认真应用的部分。二是目的导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望为探索解决目今已知或未来可能发明的问题涤讪基础。

（三）基础研究效果通常体现为新原理、新理论、新纪律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时，由于基础研究具有较强的探索性、保存失败的危害，论文、著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等效果。

上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术某人文学方面的研究。

五、企业出资基础研究应签署相关协议或条约，协议或条约中需明确资金用于基础研究领域。

六、企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金治理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资条约、相关票据等，出资协议、出资条约和出资票据应包括出资方、吸收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

七、非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金治理单位应做好企业投入基础研究的资金治理，建设健全监视机制，确保资金用于基础研究，提高资金使用效率。

八、本通告自2022年1月1日起执行。

特此通告。

财务部 税务总局

2022年9月30日

操作指南：

一

适用工具

企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策适用于所有企业，基础研究资金收入免征企业所得税政策适用于切合条件的非营利性科学手艺研究开发机构（以下简称非营利性科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金。

二

政策内容

（一）对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在盘算应纳税所得额时可按现实爆发额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（二）对非营利性科研机构、高等学校吸收企业、小我私家和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

三

操作流程

（一）留存备查质料

企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金治理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资条约、相关票据等，出资协议、出资条约和出资票据应包括出资方、吸收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

（二）办理渠道

可通过办税效劳厅（场合）、电子税务局办理，详细所在和网址可从。ㄗ灾吻⒅毕绞泻屯氲チ惺校┧拔窬滞尽澳伤靶Ю汀崩改颗涛。

（三）申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

1.关于企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出加计扣除

预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关加计扣除情形。手工申报的，在明细行次填写“企业投入基础研究支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择响应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国家税务总局网站宣布的《企业所得税申报事项目录》。

年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关行次。

2.关于非营利性科研机构、高等学校吸收企业、小我私家和其他组织机构基础研究资金收入免征企业所得税

预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关免税收入情形。手工申报的，在明细行次填写“取得的基础研究收入免征企业所得税”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择响应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国家税务总局网站宣布的《企业所得税申报事项目录》。

年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关行次。

（四）相关划定

1.非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，详细按以下条件确定：

（1）国家设立的科研机构和高等学校是指使用财务性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。

（2）民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时知足以下条件的科研机构和高等学校：

①凭证《民办非企业单位挂号治理暂行条例》在民政部分挂号，并取得《民办非企业单位（法人）挂号证书》。

②关于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）挂号证书》纪录的营业规模应属于科学研究与手艺开发、效果转让、科技咨询与效劳、科技效果评估规模。对营业规模保存争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部分确认。

关于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部分揭晓的《民办学校办学允许证》，纪录学校类型为“高等学校”。

③经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

2.政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会治理的自然科学基金。

3.基础研究是指通过对事物的特征、结构和相互关系举行剖析，从而叙述和磨练种种假设、原理和定律的活动。详细依据以下内容判断：

（1）基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主要是为获得关于征象和可视察事实的基来源理的新知识，可针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些普遍领域，以未来普遍应用为目的。

（2）基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不起劲钻营将其应用于现实问题或把效果转移到认真应用的部分。二是目的导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望为探索解决目今已知或未来可能发明的问题涤讪基础。

（3）基础研究效果通常体现为新原理、新理论、新纪律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时，由于基础研究具有较强的探索性、保存失败的危害，论文、著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等效果。

上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术某人文学方面的研究。

四

相关文件

（一）《财务部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的通告》（2022年第32号）
；

（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》
；

（三）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
；

（四）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税效劳”栏目宣布）。

五

有关问题

（一）企业投入基础研究税收优惠政策的主要内容是什么

？

答：凭证国务院的决议安排，为勉励企业加大立异投入，支持我国基础研究生长，《财务部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的通告》（2022年第32号，以下简称《通告》），对基础研究从出资方和吸收方两头划分划定了优惠政策：一是出资方政策。对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在盘算应纳税所得额时可按现实爆发额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除
；二是吸收方政策。对非营利性科研机构、高等学校吸收企业、小我私家和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

（二）我公司是一家批发和零售业，属于《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定的不可享受研发用度加计扣除政策的六大行业，我公司出资给高等学校用于基础研究的支出，可以享受基础研究税收优惠政策吗

？

　答：《通告》未对适用基础研究税收优惠政策的行业举行限制，住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业、烟草制造业等六大行业，可以与其他行业一样，一律适用基础研究税收优惠政策。

你公司作为批发和零售业企业，出资给切合条件的高等学校用于基础研究的支出，不受财税〔2015〕119号文件划定的行业限制，在盘算应纳税所得额时可以按现实爆发额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（三）我单位是一家民办的科研机构，从企业吸收了用于基础研究的资金，可以享受免征企业所得税政策吗

？

答：《通告》对适用基础研究税收优惠政策的民办非营利科研机构和高等学校的条件举行了明确，要求同时切合以下条件：一是凭证《民办非企业单位挂号治理暂行条例》划定在民政部分挂号，并取得《民办非企业单位（法人）挂号证书》。二是关于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）挂号证书》纪录的营业规模应属于科学研究与手艺开发、效果转让、科技咨询与效劳、科技效果评估规模。对营业规模保存争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部分确认。关于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部分揭晓的《民办学校办学允许证》，纪录学校类型为“高等学校”。三是经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

你单位犹如时切合上述条件，吸收企业、小我私家和其他组织机构基础研究资金收入，可以免征企业所得税。

（四）我单位是一家非营利性科研机构，只有从企业取得的基础研究资金收入，才可以享受免征企业所得税优惠吗

？

答：《通告》划定，对非营利性科研机构、高等学校吸收企业、小我私家和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。因此，享受免征企业所得税优惠的规模不但限于从企业取得的基础研究资金收入，还包括接受小我私家和其他组织机构的基础研究资金收入。

（五）基础研究税收优惠政策的吸收方中包括政府性自然科学基金，政府性自然科学基金详细是指什么

？

答：《通告》对政府性自然科学基金举行了界定，详细是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会治理的自然科学基金。

（六）享受基础研究税收优惠政策，需要办理备案或审批手续吗

？

答：享受优惠的企业、非营利性科研机构、高等学校应当连系现真相形，凭证《通告》的划定自行判断是否切合政谋划定的条件，切合条件的可以自行盘算并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查即可，无需备案或审批

（七）我单位享受基础研究出资加计扣除优惠政策，需留存备查什么质料

？

答：基础研究税收优惠政策的主要留存备查资料，包括企业出资协议或出资条约、相关票据等，出资协议、出资条约和出资票据应包括出资方、吸收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

（八）我们注重到基础研究税收优惠政策是在2022年10月8日宣布的，我公司在2022年5月出资150万元给某公办高等学校用于基础研究，可以享受税收优惠吗

？

答：《通告》划定，基础研究税收优惠政策于2022年1月1日最先实验，《通告》的宣布时间不影响政策实验时间。你公司今年5月出资给公办高等学校用于基础研究的支出，爆发在2022年1月1日以后，若切合政谋划定的其他条件，可以享受税前扣除和加计扣除政策。

（九）我公司今年4月向国家自然科学基金举行基础研究出资，在什么时间可以享受加计扣除优惠

？

答：你公司在10月征期时，可就前三季度出资给国家自然科学基金用于基础研究的支出享受加计扣除优惠，也可在企业所得税汇算清缴时统一享受加计扣除优惠。

（十）我单位是一家高等学校，想问一下可以适用税收优惠的基础研究的规模是什么

？

　答：《通告》对适用政策的基础研究举行了明确划定，详细为：基础研究是指通过对事物的特征、结构和相互关系举行剖析，从而叙述和磨练种种假设、原理和定律的活动。详细依据以下内容判断：

1.基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主要是为获得关于征象和可视察事实的基来源理的新知识，可针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些普遍领域，以未来普遍应用为目的。

2.基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不起劲钻营将其应用于现实问题或把效果转移到认真应用的部分。二是目的导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望为探索解决目今已知或未来可能发明的问题涤讪基础。

3.基础研究效果通常体现为新原理、新理论、新纪律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时，由于基础研究具有较强的探索性、保存失败的危害，论文、著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等效果。

上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术某人文学方面的研究。

（十一）我单位是一家公办科研机构，2022年吸收到一笔基础研究出资，《通告》对吸收的基础研究资金治理有要求吗

？

　答：《通告》对非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金治理单位吸收的基础研究资金明确了治理要求，详细为：非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金治理单位应做好企业投入基础研究的资金治理，建设健全监视机制，确保资金用于基础研究，提高资金使用效率。

（十二）我公司按月预缴企业所得税，6月向某切合条件的科研机构举行基础研究出资100万元，不享受其他免税、减计收入、加计扣除优惠。预缴申报9月份企业所得税时，怎样填报申报表并享受优惠政策

？

答：预缴申报9月份企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关加计扣除情形。手工申报的，在明细行次填写“企业投入基础研究支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择“企业投入基础研究支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国家税务总局网站宣布的《企业所得税申报事项目录》。表单节选部分填报如下：

（十三）我单位是一家切合条件的科研机构，按季度预缴企业所得税，2022年11月吸收企业投入基础研究资金收入200万元，不享受其他免税、减计收入、加计扣除优惠。预缴申报第4季度企业所得税时，怎样填报申报表并享受优惠政策

？

答：预缴申报第4季度企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关免税收入情形。手工申报的，在明细行次填写“取得的基础研究收入免征企业所得税”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择“取得的基础研究收入免征企业所得税”事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国家税务总局网站宣布的《企业所得税申报事项目录》。表单节选部分填报如下：

（泉源：国家税务总局）