为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技立异，财务部税务总局3月26日推出研发用度税前加计扣除新政——《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2023年第7号）：

“企业开展研发活动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。”

以下是新政相关的十问十答。

一、我公司是一家信息传输、软件和信息手艺效劳企业，2023年度爆发的研发用度怎样适用加计扣除政策

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答：《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2023年第7号，以下简称“7号通告”）明确：企业开展研发活动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。

你公司2023年度爆发的研发用度可凭证上述划定，适用研发用度加计扣除政策。

二、我单位是一家科技效劳业企业，2023年爆发了1000万元研发用度计入当期损益，可在税前扣除几多

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答：7号通告明确，企业开展研发活动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除。

你单位2023年爆发研发用度1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。

三、我公司是一家批发和零售业企业，在7号通告出台以后，可以适用研发用度加计扣除政策吗

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答：7号通告明确，企业享受研发用度加计扣除政策的其他政策口径和治理要求，凭证《财务部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部?税务总局?科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关划定执行。

凭证《财务部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。

因此，7号通告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不可适用研发用度加计扣除政策。

四、7号通告明确《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）同时废止。现在正处于2022年度企业所得税汇算清缴期，我公司是一家制造业企业，在举行2022年度纳税申报时，研发用度还可按100%比例加计扣除吗

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答：2022年度企业所得税所得税汇算清缴对应的税款所属期为2022年1月1日-2022年12月31日时代，企业在汇算清缴时均可适用此时代有用的政策。《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）于2023年1月1日起废止，不影响其在2022年1月1日-2022年12月31日的有用性，因此，制造业企业在举行2022年度纳税申报时，其研发用度按划定可以按100%比例加计扣除。

五、我单位在2022年第2季度形成了一项无形资产，该资产在2023年怎样适用研发用度加计扣除政策

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答：7号通告划定形成无形资产的，自2023年1月1日起，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。上述政策未对无形资产形成的时间举行限制，因此，你单位2022年第2季度形成的一项无形资产，在2023年可按无形资产本钱的200%在税前摊销。

六、7号通告将所有企业的研发用度加计扣除比例均提高到100%，相关政策口径和治理要求是否有转变

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答：7号通告将所有企业的研发用度加计扣除比例统一提高到100%，并作为制度性安排恒久实验。其他政策口径和治理要求没有转变，仍凭证《财务部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部?税务总局?科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（2015年第97号）、《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（2017年第40号）、《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发用度加计扣除优惠政策有关事项的通告》（2022年第10号）等现行有用的文件划定执行。

七、 我公司是一家审定征收企业，可以享受7号通告划定的研发用度加计扣除政策吗

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答：7号通告明确，企业享受研发用度加计扣除政策的其他政策口径和治理要求，凭证《财务部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部?税务总局?科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关划定执行。

凭证财税〔2015〕119号划定，享受研发用度加计扣除政策的企业应为会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业。你单位作为审定征收企业，不切合上述划定条件，不可享受研发用度加计扣除政策。

八、研发用度加计扣除比例提高到100%后，企业在10月份预缴时还能享受前三季度研发用度加计扣除优惠吗

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答：继制造业、科技型中小企业研发用度加计扣除比例提高到100%后，7号通告将研发用度加计扣除比例统一提高到100%，进一步加大了税收支持科技立异的优惠力度。

凭证现行划定，企业每年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以凭证其盈亏情形、研发用度核算情形、研发用度金额巨细等因素，自主选择是否就昔时前三季度研发用度享受加计扣除优惠政策。在10月份预缴申报期未选择享受研发用度加计扣除优惠政策的企业，可以在办理昔时度企业所得税汇算清缴时统一享受。

九、企业在10月份申报期提前享受前三季度研发用度加计扣除优惠，怎么填写申报表，需要留存相关资料吗

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答：企业享受研发用度加计扣除优惠政策接纳“真实爆发、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方法。关于企业未现实爆发研发用度、生产用度与研发用度混在一起不可准确核算等情形，不得享受加计扣除优惠。

在现实操作中，企业依据现实爆发的研发用度支出，自行盘算加计扣除金额，并填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并凭证享受加计扣除优惠的研发用度情形（前三季度）填写《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）。

《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）与划定的其他资料一并留存备查。

十、企业在10月份申报期提前享受前三季度研发用度加计扣除优惠后，在汇算清缴时还需对前三季度的研发用度举行乃岚申报吗

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答：企业在10月份申报期提前享受前三季度研发用度加计扣除优惠，主要目的是镌汰企业10月份申报期的应纳税额，从而增添企业资金流，镌汰企业资金压力。

企业在次年办理上年度汇算清缴时，对10月份申报期已享受的前三季度研发用度，还需与第四序度的研发用度一起举行年度纳税申报，以周全享受研发用度加计扣除优惠，不然将可能导致少享受税收优惠，影响企业的正当权益。

丨泉源：国家税务总局微信